Chứng từ kế toán tiêu dùng
Theo chế độ hiện hành, bên phó thác xuất khẩu lúc giao hàng cho bên nhận phó thác phải lập Phiếu xuất kho kiêm vận tải nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ. lúc hàng hoá đã thực xuất khẩu, với xác nhận của thương chính, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, công nhận về số lượng, ích lợi hàng hoá hiện giờ xuất khẩu của cơ sở vật chất nhận giao phó xuất khẩu, bên giao phó xuất khẩu lập hoá đơn GTGT cho số hàng hoá xuất khẩu mang thuế suất 0% ủy quyền bên nhận phó thác. đồng thời, bên nhận phó thác xuất khẩu phải xuất hoá đơn GTGT đối có hoả hồng giao phó xuất khẩu mang thuế suất 10%. Căn cứ vào hoá đơn này, bên uỷ thác được ghi nhận số thuế tính trên hoả hồng uỷ thác vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, còn bên nhận uỷ thác tiếp tục ghi vào số thuế GTGT đầu ra phải nộp. ngoài ra, lúc thực hiện xong nhà cung cấp dịch vụ xuất khẩu, bên nhận uỷ thác còn phải chuyển cho bên giao phó các chứng từ sau:
– Bản thanh lý hợp đồng giao phó xuất khẩu (1 bản chính).
– Hoá đơn thương nghiệp (Commercial Invoice) xuất cho nước ngoài (1 bản sao)
– Tờ khai hàng hoá xuất khẩu có công nhận thực xuất và đóng dấu của cơ quan hải quan cửa khẩu (1 bản sao).
các bản sao phải được bên nhận giao phó sao và ký, đóng dấu.Trường hợp bên nhận giao phó cộng 1 khi xuất khẩu hàng hoá phó thác cho phổ thông đơn vị, không có hoá đơn xuất hàng và tờ khai thương chính riêng cho từng tổ chức thì vẫn gửi bản sao cho các doanh nghiệp phó thác nhưng phải dĩ nhiên bảng kê chi tiết tên hàng hoá, số lượng, đơn giá & doanh thu hàng đã xuất cho từng công ty.
cách thức hạch toán tại công ty giao giao phó xuất khẩu:
+ Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu giao phó, kế toán tại tổ chức giao phó thác xuất khẩu dùng các tài khoản cơ bản sau:
– Tài khoản 131 (chi tiết từng tổ chức nhận uỷ thác) để theo dõi tình hình thương thảo tiền hàng xuất khẩu.
– Tài khoản 338(3388 – chi tiết từng đơn vị nhận uỷ thác) để theo dõi tình hình thanh toán huê hồng giao phó xuất khẩu và các khoản chi hộ sở hữu doanh nghiệp nhận giao phó
– không những thế, kế toán tại đơn vị phó thác xuất khẩu còn tiêu dùng các tài khoản khác như: 156, 157, 511, 632, 641, 515, 635, 007, 413… để hạch toán doanh thu, giá vốn của hàng xuất khẩu tương tự các tổ chức xuất khẩu trực tiếp.
+ trình tự hạch toán
- khi chuyển giao hàng cho bên nhận giao phó xuất khẩu, căn cứ vào các chứng từ có can dự, kế toán đề đạt lợi ích tìm của hàng giao như sau:
Nợ TK157: ích lợi sắm của hàng chuyển giao
Nợ TK133(1331): Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu hàng mua chuyển thẳng)
với TK156(1561): trị giá hàng xuất kho chuyển giao
sở hữu TK151: ích lợi hàng tìm đi tuyến phố kỳ trước chuyển giao
với TK111, 112, 331…: Tổng giá giao dịch thanh toán của hàng tậu chuyển giao thẳng
- khi nhận công ty nhận phó thác đã hoàn thành việc xuất khẩu hàng hoá, căn cứ vào Hoá đơn GTGT & những chứng trong khoảng can dự, kế toán ghi những bút toán sau:
+ đề đạt doanh thu hàng xuất khẩu uỷ thác:
Nợ TK131 (chi tiết đơn vị nhận uỷ thác): Số tiền hàng phải thu ở doanh nghiệp nhận uỷ thác xuất khẩu theo tỷ giá thực tế
mang TK511: Doanh thu hàng xuất khẩu theo tỷ giá hiện nay
+ phản chiếu giá trị vốn của hàng đã xuất khẩu:
Nợ TK632: lợi ích vốn của hàng đã xuất khẩu
mang TK157: ích lợi ngày nay của hàng giao phó thác đã hoàn thành xuất khẩu
+ phản chiếu số thuế xuất khẩu phải nộp của hàng xuất khẩu:
Nợ TK511(5111): Ghi giảm doanh thu tiêu thụ
mang TK333(3333): Số thuế xuất khẩu phải nộp của hàng xuất khẩu phó thác
khi nhận được các chứng từ can dự đến số thuế xuất khẩu, thuế TTĐB của hàng xuất khẩu đã được bên nhận uỷ thác nộp hộ vào Ngân sách căn nhà nước, kế toán ghi:
Nợ TK333(3333): Số thuế xuất khẩu của hàng xuất khẩu giao phó đã nộp
với TK338(3388 – chi tiết đơn vị nhận uỷ thác): Công nợ phải trả bên nhận uỷ thác về số tiền đã nộp thuế hộ
lúc thương lượng nộp hộ những khoản thuế của hàng xuất khẩu uỷ thác cho tổ chức nhận uỷ thác xuất khẩu, kế toán ghi:
Nợ TK338(3388 – chi tiết tổ chức nhận uỷ thác): Số tiền nộp thuế hộ đã hoàn trả
có TK111, 112: Số tiền đã chi trả
+ phản chiếu số tiền phải trả cho công ty nhận giao phó xuất khẩu về các khoản mức giá đã chi hộ can dự đến hàng xuất khẩu uỷ thác, căn cứ vào các chứng trong khoảng can dự, kế toán ghi:
Nợ TK641: Ghi tăng giá tiền cung ứng hàng
Nợ TK133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
sở hữu TK338(3388 – chi tiết doanh nghiệp nhận uỷ thác): Tổng số tiền phải trả cho bên nhận uỷ thác về những khoản giá bán đã chi hộ
- lúc bằng lòng hoá đơn GTGT về hoả hồng phó thác do bên nhận uỷ thác chuyển giao, kế toán tiến hành ghi nhận khoản hoả hồng phó thác xuất khẩu phải trả cho bên nhận uỷ thác xuất khẩu như sau:
Nợ TK641: hoả hồng giao phó theo tỷ giá hiện tại (chưa bao gồm thuế GTGT)
Nợ TK133(1331): Thuế GTGT tính trên hoa hồng phó thác
với TK338(3388 – chi tiết công ty nhận uỷ thác): Tổng số tiền huê hồng giao phó phải trả cho bên nhận giao phó xuất khẩu theo tỷ giá thực tế
- khi chấm dứt thương vụ, kế toán tiến hành bù trừ số tiền phải thu về hàng xuất khẩu mang những khoản phải trả cho bên nhận phó thác xuất khẩu như: hoa hồng uỷ thác, những khoản chi hộ… để xác định số tiền còn phải thu của bên nhận giao phó, kế toán ghi:
Nợ TK338(3388- chi tiết tổ chức nhận uỷ thác): Bù trừ số huê hồng phó thác xuất khẩu & những khoản chi hộ còn phải trả
sở hữu TK131( chi tiết tổ chức nhận uỷ thác): Ghi giảm số tiền hàng phải thu ở tổ chức nhận phó thác xuất khẩu theo tỷ giá ghi sổ
- khi tổ chức nhận phó thác giao dịch số tiền hàng còn lại, căn cứ vào những chứng trong khoảng liên quan, kế toán phản chiếu như sau:
Nợ TK111(1112), 112(1122): Số ngoại tệ thực thu theo tỷ giá thực tế
sở hữu TK131(chi tiết doanh nghiệp nhận uỷ thác): Số tiền hàng còn lại đã thu ở doanh nghiệp nhận uỷ thác xuất khẩu theo tỷ giá ghi sổ
sở hữu TK515(hoặc Nợ TK635): Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh
cùng lúc, ghi:
Nợ TK007: Số nguyên tệ thực nhận
cách hạch toán tại doanh nghiệp nhận giao phó xuất khẩu
+ Tài khoản kế toán tiêu dùng
Để hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu uỷ thác, kế toán tại tổ chức nhận giao phó xuất khẩu sử dụng các tài khoản căn bản sau:
– Tài khoản 131 (chi tiết theo từng tổ chức giao uỷ thác) để theo dõi tình hình trả tiền tiền huê hồng uỷ thác xuất khẩu có công ty giao phó thác.
– Tài khoản 331 (chi tiết theo từng công ty giao uỷ thác) để theo dõi tình hình thanh toán tiền hàng xuất khẩu có doanh nghiệp giao uỷ thác.
– Tài khoản 138(1388 – chi tiết theo từng tổ chức giao uỷ thác) để theo dõi phần công nợ phải thu bên giao phó thác xuất khẩu về những khoản đã chi hộ
– Tài khoản 338(3388 – chi tiết phải nộp vào NSNN) để theo dõi những khoản thuế phải nộp của hàng xuất khẩu phó thác.
– Tài khoản 003 để theo dõi trị giá hàng xuất khẩu giao phó nhận của bên giao phó thác – những tài khoản 111, 112, 131 (chi tiết người dùng nước ngoài) để theo dõi tình hình thương thảo tiền hàng xuất khẩu của nhà du nhập nước ngoài.
– tuy nhiên, kế toán tại doanh nghiệp nhận uỷ thác xuất khẩu còn dùng một số tài khoản khác như: 515, 635, 007, 413… để hạch toán khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ nảy sinh
+ trình tự hạch toán
- Hàng nhận của đơn vị giao giao phó chẳng hề là hàng hoá thuộc quyền sở hữu của đơn vị nên khi nhận hàng do tổ chức giao phó giao để xuất khẩu giao phó, căn cứ vào các chứng từ can dự, kế toán ghi nhận giá trị hàng nhận giao phó xuất khẩu theo tầm giá bằng bút toán ghi đơn như sau:
Nợ TK003: Trị giá thành của hàng nhận uỷ thác xuất khẩu theo tỷ giá thực tế
- tình huống đơn vị phó thác giao thẳng hàng xuống cho người chuyên chở thì kế toán tại tổ chức nhận uỷ thác không phải theo dõi chi tiết hàng hoá (trừ cảnh huống xuất khẩu theo điều kiện CIF).
- lúc đã hoàn tất việc xuất khẩu, dựa vào những chứng từ can hệ, kế toán ghi các bút toán sau:
+ phản chiếu tổng số tiền hàng xuất khẩu phải thu hộ cho bên giao phó thác, kế toán ghi:
Nợ TK1112, 1122, 131(chi tiết đơn vị nhập khẩu): Số tiền hàng xuất khẩu đã thu hay còn phải thu ở người nhập cảng theo tỷ giá thực tế
mang TK331 (chi tiết tổ chức giao uỷ thác): Tổng số tiền hàng xuất khẩu phải trả cho bên giao uỷ thác xuất khẩu theo tỷ giá bây giờ
ví như đã thu bằng ngoại tệ thì kế toán sẽ cùng lúc ghi nhận bút toán sau:
Nợ TK007: Số nguyên tệ đã thu
+ phản ánh trị mức giá của số hàng giao phó xuất khẩu đã hoàn tất xuất khẩu, kế toán ghi:
với TK003: Trị giá tiền của số hàng đã hoàn tất xuất khẩu theo tỷ giá ghi sổ
+ phản chiếu số thuế xuất khẩu của hàng xuất khẩu giao phó phải nộp hộ cho bên giao uỷ thác, căn cứ vào các chứng trong khoảng can dự, kế toán ghi:
Nợ TK331 (chi tiết công ty giao uỷ thác): Ghi giảm công nợ phải trả bên giao giao phó về những
khoản thuế của hàng xuất khẩu phó thác phải nộp hộ
sở hữu TK338(3388 – chi tiết phải nộp vào NSNN): các khoản thuế của hàng xuất khẩu giao phó phải nộp vào NSNN
khi nộp hộ thuế của hàng xuất khẩu cho bên giao phó thác, kế toán ghi:
Nợ TK338(3388 – chi tiết phải nộp vào NSNN): Số thuế xuất khẩu của hàng xuất khẩu phó thác đã nộp vào NSNN
mang TK111, 112: Số tiền đã chi nộp thuế
- Căn cứ vào hiệp đồng xuất khẩu phó thác về tỷ lệ hoả hồng được lợi, kế toán sẽ lập Hoá đơn GTGT và gửi cho bên giao uỷ thác. khi được bên giao giao phó ký hợp đồng hoặc chấp nhận đàm phán khoản hoa hồng phó thác xuất khẩu, kế toán ghi:
Nợ TK111, 112, 131(chi tiết doanh nghiệp giao uỷ thác): Tổng số hoả hồng giao phó đã được bên giao giao phó ký hợp đồng hoặc chấp nhận giao dịch thanh toán
sở hữu TK511(5113): huê hồng giao phó được lợi theo tỷ giá thực tế (chưa có thuế GTGT)
sở hữu TK333(33311): Thuế GTGT tính trên hoa hồng uỷ thác
- Trong công đoạn xuất khẩu hàng hoá uỷ thác tiếp tục nảy sinh một số giá tiền như: phí ngân hàng, phí đánh giá hàng hoá xuất khẩu, mức giá tải, bốc xếp… kế toán tiếp tục phản chiếu như sau:
+ nếu như tầm giá do bên giao uỷ thác chịu & bên nhận phó thác đã chi hộ, căn cứ vào các chứng từ can dự, kế toán ghi:
Nợ TK138(1388 – chi tiết công ty giao uỷ thác): những khoản chi phí chi hộ phải thu ở bên giao phó thác
sở hữu TK111, 112…: Số tiền đã chi
+ ví như giá tiền do bên nhận phó thác chịu, kế toán sẽ ghi nâng cao tầm giá phân phối hàng:
Nợ TK641: giá bán nảy sinh can dự tới hàng xuất khẩu phó thác
Nợ TK133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
với TK111, 112…: Tổng số tiền đã chi
- khi kết thúc thương vụ xuất khẩu phó thác, kế toán tiến hành thanh toán bù trừ giữa các khoản phải thu bên giao phó thác mang số tiền hàng xuất khẩu phải trả cho bên giao uỷ thác để xác định số tiền hàng còn phải trả cho bên giao uỷ thác, kế toán ghi:
Nợ TK331(chi tiết công ty giao uỷ thác): Ghi giảm số tiền phải trả cho bên giao uỷ thác xuất khẩu theo tỷ giá ghi sổ
mang TK131 (chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Bù trừ số hoả hồng phó thác xuất khẩu phải thu
có TK138(1388-chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Bù trừ các khoản đã chi hộ
- khi đàm phán số tiền hàng còn lại cho công ty giao phó thác xuất khẩu, kế toán ghi:
Nợ TK331 (chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Số tiền hàng xuất khẩu còn lại đã thương thảo cho bên giao uỷ thác theo tỷ giá ghi sổ
sở hữu TK1112, 1122: Số ngoại tệ đã chi trả theo tỷ giá ghi sổ
mang TK515 (hoặc Nợ TK635): Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ nảy sinh
song song, kế toán ghi:
sở hữu TK007: Số nguyên tệ đã chi trả
Theo chế độ hiện hành, bên phó thác xuất khẩu lúc giao hàng cho bên nhận phó thác phải lập Phiếu xuất kho kiêm vận tải nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ. lúc hàng hoá đã thực xuất khẩu, với xác nhận của thương chính, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, công nhận về số lượng, ích lợi hàng hoá hiện giờ xuất khẩu của cơ sở vật chất nhận giao phó xuất khẩu, bên giao phó xuất khẩu lập hoá đơn GTGT cho số hàng hoá xuất khẩu mang thuế suất 0% ủy quyền bên nhận phó thác. đồng thời, bên nhận phó thác xuất khẩu phải xuất hoá đơn GTGT đối có hoả hồng giao phó xuất khẩu mang thuế suất 10%. Căn cứ vào hoá đơn này, bên uỷ thác được ghi nhận số thuế tính trên hoả hồng uỷ thác vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, còn bên nhận uỷ thác tiếp tục ghi vào số thuế GTGT đầu ra phải nộp. ngoài ra, lúc thực hiện xong nhà cung cấp dịch vụ xuất khẩu, bên nhận uỷ thác còn phải chuyển cho bên giao phó các chứng từ sau:
– Bản thanh lý hợp đồng giao phó xuất khẩu (1 bản chính).
– Hoá đơn thương nghiệp (Commercial Invoice) xuất cho nước ngoài (1 bản sao)
– Tờ khai hàng hoá xuất khẩu có công nhận thực xuất và đóng dấu của cơ quan hải quan cửa khẩu (1 bản sao).
các bản sao phải được bên nhận giao phó sao và ký, đóng dấu.Trường hợp bên nhận giao phó cộng 1 khi xuất khẩu hàng hoá phó thác cho phổ thông đơn vị, không có hoá đơn xuất hàng và tờ khai thương chính riêng cho từng tổ chức thì vẫn gửi bản sao cho các doanh nghiệp phó thác nhưng phải dĩ nhiên bảng kê chi tiết tên hàng hoá, số lượng, đơn giá & doanh thu hàng đã xuất cho từng công ty.
cách thức hạch toán tại công ty giao giao phó xuất khẩu:
+ Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu giao phó, kế toán tại tổ chức giao phó thác xuất khẩu dùng các tài khoản cơ bản sau:
– Tài khoản 131 (chi tiết từng tổ chức nhận uỷ thác) để theo dõi tình hình thương thảo tiền hàng xuất khẩu.
– Tài khoản 338(3388 – chi tiết từng đơn vị nhận uỷ thác) để theo dõi tình hình thanh toán huê hồng giao phó xuất khẩu và các khoản chi hộ sở hữu doanh nghiệp nhận giao phó
– không những thế, kế toán tại đơn vị phó thác xuất khẩu còn tiêu dùng các tài khoản khác như: 156, 157, 511, 632, 641, 515, 635, 007, 413… để hạch toán doanh thu, giá vốn của hàng xuất khẩu tương tự các tổ chức xuất khẩu trực tiếp.
+ trình tự hạch toán
- khi chuyển giao hàng cho bên nhận giao phó xuất khẩu, căn cứ vào các chứng từ có can dự, kế toán đề đạt lợi ích tìm của hàng giao như sau:
Nợ TK157: ích lợi sắm của hàng chuyển giao
Nợ TK133(1331): Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu hàng mua chuyển thẳng)
với TK156(1561): trị giá hàng xuất kho chuyển giao
sở hữu TK151: ích lợi hàng tìm đi tuyến phố kỳ trước chuyển giao
với TK111, 112, 331…: Tổng giá giao dịch thanh toán của hàng tậu chuyển giao thẳng
- khi nhận công ty nhận phó thác đã hoàn thành việc xuất khẩu hàng hoá, căn cứ vào Hoá đơn GTGT & những chứng trong khoảng can dự, kế toán ghi những bút toán sau:
+ đề đạt doanh thu hàng xuất khẩu uỷ thác:
Nợ TK131 (chi tiết đơn vị nhận uỷ thác): Số tiền hàng phải thu ở doanh nghiệp nhận uỷ thác xuất khẩu theo tỷ giá thực tế
mang TK511: Doanh thu hàng xuất khẩu theo tỷ giá hiện nay
+ phản chiếu giá trị vốn của hàng đã xuất khẩu:
Nợ TK632: lợi ích vốn của hàng đã xuất khẩu
mang TK157: ích lợi ngày nay của hàng giao phó thác đã hoàn thành xuất khẩu
+ phản chiếu số thuế xuất khẩu phải nộp của hàng xuất khẩu:
Nợ TK511(5111): Ghi giảm doanh thu tiêu thụ
mang TK333(3333): Số thuế xuất khẩu phải nộp của hàng xuất khẩu phó thác
khi nhận được các chứng từ can dự đến số thuế xuất khẩu, thuế TTĐB của hàng xuất khẩu đã được bên nhận uỷ thác nộp hộ vào Ngân sách căn nhà nước, kế toán ghi:
Nợ TK333(3333): Số thuế xuất khẩu của hàng xuất khẩu giao phó đã nộp
với TK338(3388 – chi tiết đơn vị nhận uỷ thác): Công nợ phải trả bên nhận uỷ thác về số tiền đã nộp thuế hộ
lúc thương lượng nộp hộ những khoản thuế của hàng xuất khẩu uỷ thác cho tổ chức nhận uỷ thác xuất khẩu, kế toán ghi:
Nợ TK338(3388 – chi tiết tổ chức nhận uỷ thác): Số tiền nộp thuế hộ đã hoàn trả
có TK111, 112: Số tiền đã chi trả
+ phản chiếu số tiền phải trả cho công ty nhận giao phó xuất khẩu về các khoản mức giá đã chi hộ can dự đến hàng xuất khẩu uỷ thác, căn cứ vào các chứng trong khoảng can dự, kế toán ghi:
Nợ TK641: Ghi tăng giá tiền cung ứng hàng
Nợ TK133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
sở hữu TK338(3388 – chi tiết doanh nghiệp nhận uỷ thác): Tổng số tiền phải trả cho bên nhận uỷ thác về những khoản giá bán đã chi hộ
- lúc bằng lòng hoá đơn GTGT về hoả hồng phó thác do bên nhận uỷ thác chuyển giao, kế toán tiến hành ghi nhận khoản hoả hồng phó thác xuất khẩu phải trả cho bên nhận uỷ thác xuất khẩu như sau:
Nợ TK641: hoả hồng giao phó theo tỷ giá hiện tại (chưa bao gồm thuế GTGT)
Nợ TK133(1331): Thuế GTGT tính trên hoa hồng phó thác
với TK338(3388 – chi tiết công ty nhận uỷ thác): Tổng số tiền huê hồng giao phó phải trả cho bên nhận giao phó xuất khẩu theo tỷ giá thực tế
- khi chấm dứt thương vụ, kế toán tiến hành bù trừ số tiền phải thu về hàng xuất khẩu mang những khoản phải trả cho bên nhận phó thác xuất khẩu như: hoa hồng uỷ thác, những khoản chi hộ… để xác định số tiền còn phải thu của bên nhận giao phó, kế toán ghi:
Nợ TK338(3388- chi tiết tổ chức nhận uỷ thác): Bù trừ số huê hồng phó thác xuất khẩu & những khoản chi hộ còn phải trả
sở hữu TK131( chi tiết tổ chức nhận uỷ thác): Ghi giảm số tiền hàng phải thu ở tổ chức nhận phó thác xuất khẩu theo tỷ giá ghi sổ
- khi tổ chức nhận phó thác giao dịch số tiền hàng còn lại, căn cứ vào những chứng trong khoảng liên quan, kế toán phản chiếu như sau:
Nợ TK111(1112), 112(1122): Số ngoại tệ thực thu theo tỷ giá thực tế
sở hữu TK131(chi tiết doanh nghiệp nhận uỷ thác): Số tiền hàng còn lại đã thu ở doanh nghiệp nhận uỷ thác xuất khẩu theo tỷ giá ghi sổ
sở hữu TK515(hoặc Nợ TK635): Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh
cùng lúc, ghi:
Nợ TK007: Số nguyên tệ thực nhận
cách hạch toán tại doanh nghiệp nhận giao phó xuất khẩu
+ Tài khoản kế toán tiêu dùng
Để hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu uỷ thác, kế toán tại tổ chức nhận giao phó xuất khẩu sử dụng các tài khoản căn bản sau:
– Tài khoản 131 (chi tiết theo từng tổ chức giao uỷ thác) để theo dõi tình hình trả tiền tiền huê hồng uỷ thác xuất khẩu có công ty giao phó thác.
– Tài khoản 331 (chi tiết theo từng công ty giao uỷ thác) để theo dõi tình hình thanh toán tiền hàng xuất khẩu có doanh nghiệp giao uỷ thác.
– Tài khoản 138(1388 – chi tiết theo từng tổ chức giao uỷ thác) để theo dõi phần công nợ phải thu bên giao phó thác xuất khẩu về những khoản đã chi hộ
– Tài khoản 338(3388 – chi tiết phải nộp vào NSNN) để theo dõi những khoản thuế phải nộp của hàng xuất khẩu phó thác.
– Tài khoản 003 để theo dõi trị giá hàng xuất khẩu giao phó nhận của bên giao phó thác – những tài khoản 111, 112, 131 (chi tiết người dùng nước ngoài) để theo dõi tình hình thương thảo tiền hàng xuất khẩu của nhà du nhập nước ngoài.
– tuy nhiên, kế toán tại doanh nghiệp nhận uỷ thác xuất khẩu còn dùng một số tài khoản khác như: 515, 635, 007, 413… để hạch toán khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ nảy sinh
+ trình tự hạch toán
- Hàng nhận của đơn vị giao giao phó chẳng hề là hàng hoá thuộc quyền sở hữu của đơn vị nên khi nhận hàng do tổ chức giao phó giao để xuất khẩu giao phó, căn cứ vào các chứng từ can dự, kế toán ghi nhận giá trị hàng nhận giao phó xuất khẩu theo tầm giá bằng bút toán ghi đơn như sau:
Nợ TK003: Trị giá thành của hàng nhận uỷ thác xuất khẩu theo tỷ giá thực tế
- tình huống đơn vị phó thác giao thẳng hàng xuống cho người chuyên chở thì kế toán tại tổ chức nhận uỷ thác không phải theo dõi chi tiết hàng hoá (trừ cảnh huống xuất khẩu theo điều kiện CIF).
- lúc đã hoàn tất việc xuất khẩu, dựa vào những chứng từ can hệ, kế toán ghi các bút toán sau:
+ phản chiếu tổng số tiền hàng xuất khẩu phải thu hộ cho bên giao phó thác, kế toán ghi:
Nợ TK1112, 1122, 131(chi tiết đơn vị nhập khẩu): Số tiền hàng xuất khẩu đã thu hay còn phải thu ở người nhập cảng theo tỷ giá thực tế
mang TK331 (chi tiết tổ chức giao uỷ thác): Tổng số tiền hàng xuất khẩu phải trả cho bên giao uỷ thác xuất khẩu theo tỷ giá bây giờ
ví như đã thu bằng ngoại tệ thì kế toán sẽ cùng lúc ghi nhận bút toán sau:
Nợ TK007: Số nguyên tệ đã thu
+ phản ánh trị mức giá của số hàng giao phó xuất khẩu đã hoàn tất xuất khẩu, kế toán ghi:
với TK003: Trị giá tiền của số hàng đã hoàn tất xuất khẩu theo tỷ giá ghi sổ
+ phản chiếu số thuế xuất khẩu của hàng xuất khẩu giao phó phải nộp hộ cho bên giao uỷ thác, căn cứ vào các chứng trong khoảng can dự, kế toán ghi:
Nợ TK331 (chi tiết công ty giao uỷ thác): Ghi giảm công nợ phải trả bên giao giao phó về những
khoản thuế của hàng xuất khẩu phó thác phải nộp hộ
sở hữu TK338(3388 – chi tiết phải nộp vào NSNN): các khoản thuế của hàng xuất khẩu giao phó phải nộp vào NSNN
khi nộp hộ thuế của hàng xuất khẩu cho bên giao phó thác, kế toán ghi:
Nợ TK338(3388 – chi tiết phải nộp vào NSNN): Số thuế xuất khẩu của hàng xuất khẩu phó thác đã nộp vào NSNN
mang TK111, 112: Số tiền đã chi nộp thuế
- Căn cứ vào hiệp đồng xuất khẩu phó thác về tỷ lệ hoả hồng được lợi, kế toán sẽ lập Hoá đơn GTGT và gửi cho bên giao uỷ thác. khi được bên giao giao phó ký hợp đồng hoặc chấp nhận đàm phán khoản hoa hồng phó thác xuất khẩu, kế toán ghi:
Nợ TK111, 112, 131(chi tiết doanh nghiệp giao uỷ thác): Tổng số hoả hồng giao phó đã được bên giao giao phó ký hợp đồng hoặc chấp nhận giao dịch thanh toán
sở hữu TK511(5113): huê hồng giao phó được lợi theo tỷ giá thực tế (chưa có thuế GTGT)
sở hữu TK333(33311): Thuế GTGT tính trên hoa hồng uỷ thác
- Trong công đoạn xuất khẩu hàng hoá uỷ thác tiếp tục nảy sinh một số giá tiền như: phí ngân hàng, phí đánh giá hàng hoá xuất khẩu, mức giá tải, bốc xếp… kế toán tiếp tục phản chiếu như sau:
+ nếu như tầm giá do bên giao uỷ thác chịu & bên nhận phó thác đã chi hộ, căn cứ vào các chứng từ can dự, kế toán ghi:
Nợ TK138(1388 – chi tiết công ty giao uỷ thác): những khoản chi phí chi hộ phải thu ở bên giao phó thác
sở hữu TK111, 112…: Số tiền đã chi
+ ví như giá tiền do bên nhận phó thác chịu, kế toán sẽ ghi nâng cao tầm giá phân phối hàng:
Nợ TK641: giá bán nảy sinh can dự tới hàng xuất khẩu phó thác
Nợ TK133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
với TK111, 112…: Tổng số tiền đã chi
- khi kết thúc thương vụ xuất khẩu phó thác, kế toán tiến hành thanh toán bù trừ giữa các khoản phải thu bên giao phó thác mang số tiền hàng xuất khẩu phải trả cho bên giao uỷ thác để xác định số tiền hàng còn phải trả cho bên giao uỷ thác, kế toán ghi:
Nợ TK331(chi tiết công ty giao uỷ thác): Ghi giảm số tiền phải trả cho bên giao uỷ thác xuất khẩu theo tỷ giá ghi sổ
mang TK131 (chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Bù trừ số hoả hồng phó thác xuất khẩu phải thu
có TK138(1388-chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Bù trừ các khoản đã chi hộ
- khi đàm phán số tiền hàng còn lại cho công ty giao phó thác xuất khẩu, kế toán ghi:
Nợ TK331 (chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Số tiền hàng xuất khẩu còn lại đã thương thảo cho bên giao uỷ thác theo tỷ giá ghi sổ
sở hữu TK1112, 1122: Số ngoại tệ đã chi trả theo tỷ giá ghi sổ
mang TK515 (hoặc Nợ TK635): Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ nảy sinh
song song, kế toán ghi:
sở hữu TK007: Số nguyên tệ đã chi trả
Nhận xét
Đăng nhận xét