+ Tài khoản kế toán sử dụng
Đối có nghiệp vụ du nhập giao phó, bên nhận giao phó là bên sở hữu trách nhiệm thực hiện đúng theo cả 2 hợp đồng:
– hợp đồng giao phó nhập khẩu được ký kết có bên giao uỷ thác. Theo hiệp đồng này, bên nhận phó thác mang trách nhiệm nhận tiền của bên giao uỷ thác để trực tiếp du nhập hàng hoá, sau chậm tiến độ chuyển giao hàng hoá cho bên giao uỷ thác và nhận tiền hoa hồng nhập cảng phó thác.
– giao kèo mua – đáp ứng ngoại thương được ký kết có bên xuất khẩu nước ngoài. Theo hợp đồng này, bên nhận uỷ thác nhập khẩu với bổn phận hoàn tất mọi giai đoạn nhập khẩu hàng hoá, kê khai thuế của số hàng nhập cảng, điều hành số hàng du nhập, cùng lúc sở hữu bổn phận thương lượng tiền hàng du nhập sở hữu căn nhà xuất khẩu nước ngoài.
vì vậy, để phản ánh nghiệp vụ du nhập uỷ thác, kế toán tại tổ chức nhận uỷ thác sẽ tiêu dùng 1 số tài khoản căn bản sau:
– Tài khoản 131 (chi tiết doanh nghiệp giao uỷ thác) để theo dõi tình hình trả tiền tiền hàng, tiền thuế của hàng du nhập giao phó, tiền hoả hồng giao phó nhập khẩu và những khoản chi hộ có bên giao uỷ thác.
– những tài khoản 151, 156 để theo dõi trị giá hàng du nhập giao phó.
– Tài khoản 333(3333, 33312, 3332) để theo dõi các khoản thuế của hàng nhập khẩu đơn vị chịu nghĩa vụ kê khai và nộp hộ cho bên giao giao phó nhập cảng.
– Tài khoản 331 (chi tiết đơn vịì xuất khẩu) để theo dõi tình hình thanh toán tiền hàng có đơn vị xuất khẩu nước ngoài.
– cùng lúc, để hạch toán ngoại tệ, tại đơn vị nhận giao phó cũng sử dụng một số tài khoản như: 1112, 1122, 144, 007, 515, 635…
+ lớp lang hạch toán
- lúc nhận tiền ứng trước về tiền hàng du nhập của bên giao giao phó, kế toán ghi:
Nợ TK1112, 1122…: Số ngoại tệ đã nhận theo tỷ giá bây giờ
mang TK131 (chi tiết công ty giao uỷ thác): Số tiền hàng bên giao phó thác đã ứng trước theo tỷ giá hiện nay
đồng thời ghi tăng số nguyên tệ đã nhận:
Nợ TK007: Số nguyên tệ đã nhận
- lúc chuyển tiền ký quỹ để mở L/C (nếu thương lượng bằng phương thức nguồn hỗ trợ chứng từ), kế toán ghi:
Nợ TK144: Số tiền đã ký quỹ theo tỷ giá hiện tại
sở hữu TK1112, 1122…: Số ngoại tệ đã dùng để ký quỹ theo tỷ giá ghi sổ
sở hữu TK515 (hoặc Nợ TK635): Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ nảy sinh
đồng thời, ghi giảm số nguyên tệ chuyển đi ký quỹ:
với TK007: Số nguyên tệ đã xuất dùng
- khi hàng nhập khẩu đã về tới cảng, đã hoàn thành những quá trình nhập cảng, kế toán tại tổ chức nhận giao phó sẽ tiến hành theo dõi giá trị hàng nhập khẩu phó thác, dùng tài khoản 151 “Hàng tậu đang đi đường”, kế toán ghi:
Nợ TK151: ích lợi hàng nhập khẩu uỷ thác theo tỷ giá thực tiễn
với TK144: Số tiền ký quỹ đã sử dụng để giao dịch thanh toán theo tỷ giá ghi sổ
sở hữu TK331(chi tiết doanh nghiệp xuất khẩu): Số tiền hàng còn nợ người xuất khẩu theo tỷ giá hiện tại
có TK1112, 1122: Số ngoại tệ đã giao dịch trực tiếp theo tỷ giá ghi sổ
mang TK515 (hoặc Nợ TK635): Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh
cảnh huống hàng nhập cảng uỷ thác được bàn giao cho đơn vị giao uỷ thác ngay tại cảng, kế toán phản chiếu như sau:
Nợ TK131 (chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Bù trừ số tiền hàng đã nhận trước theo tỷ giá ghi sổ
có TK144: Số tiền ký quỹ đã sử dụng để thỏa thuận theo tỷ giá ghi sổ
mang TK331(chi tiết doanh nghiệp xuất khẩu): Số tiền hàng còn nợ người xuất khẩu theo tỷ giá hiện tại
có TK1112, 1122: Số ngoại tệ đã thanh toán giao dịch trực tiếp theo tỷ giá ghi sổ
có TK515 (hoặc Nợ TK635): Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ nảy sinh
- khi nhận được thông tin thuế của thương chính, kế toán xác định các khoản thuế của hàng nhập cảng giao phó phải nộp hộ cho bên giao giao phó, kế toán ghi:
Nợ TK151: Ghi tăng giá trị hàng nhập cảng giao phó về những khoản thuế phải nộp
mang TK333(3333, 33312, 3332): Số thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế TTĐB của hàng nhập cảng phải nộp hộ cho bên giao uỷ thác
trường hợp hàng nhập cảng phó thác được bàn giao cho đơn vị giao uỷ thác ngay tại cảng, kế toán phản chiếu các khoản thuế phải nộp của hàng nhập cảng uỷ thác như sau:
Nợ TK131(chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Số công nợ phải thu bên giao uỷ thác về những khoản thuế của hàng du nhập phó thác phải chi hộ
sở hữu TK333(3333, 33312, 3332): Số thuế du nhập, thuế GTGT, thuế TTĐB của hàng du nhập phải nộp hộ cho bên giao giao phó
- lúc nộp hộ thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế TTĐB của hàng nhập cảng giao phó vào NSNN, căn cứ vào những chứng từ liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK333(3333, 33312, 3332): Số thuế của hàng nhập cảng giao phó đã nộp
với TK111, 112…: Số tiền đã chi nộp thuế
trường hợp doanh nghiệp nhận giao phó khiến công đoạn kê khai thuế của hàng nhập khẩu giao phó nhưng doanh nghiệp giao giao phó tự nộp những khoản thuế này vào NSNN, căn cứ vào những chứng trong khoảng liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK333(3333, 33312, 3332): Số thuế của hàng du nhập uỷ thác đã nộp
có TK131(chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Ghi giảm số công nợ phải thu bên giao giao phó về số tiền thuế của hàng du nhập giao phó
- lúc chuyển giao hàng cho bên giao giao phó nhập cảng, căn cứ vào hoá đơn GTGT xuất trả hàng & những chứng trong khoảng can hệ, kế toán phản ánh các bút toán sau:
+ phản ánh lợi ích hàng nhập khẩu phó thác đã bàn giao:
Nợ TK131 (chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Bù trừ số tiền hàng đã nhận trước theo tỷ giá ghi sổ
với TK151: lợi ích hàng du nhập uỷ thác đã chuyển giao (nếu ko qua nhập kho)
sở hữu TK156: ích lợi hàng du nhập giao phó đã xuất kho chuyển giao
sở hữu TK515 (hoặc Nợ TK635): Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ nảy sinh
+ phản chiếu công nợ phải thu bên giao uỷ thác về số tiền thuế phải nộp hộ của hàng nhập khẩu uỷ thác:
Nợ TK131 (chi tiết tổ chức giao uỷ thác): Công nợ tiền thuế của hàng nhập khẩu giao phó phải thu
mang TK151: giá trị hàng nhập cảng uỷ thác đã chuyển giao (nếu không qua nhập kho)
có TK156: giá trị hàng nhập khẩu phó thác đã xuất kho chuyển giao
trường hợp xuất trả hàng cho bên giao uỷ thác nhập cảng nhưng chưa nộp thuế GTGT, căn cứ vào Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán tại đơn vị nhận uỷ thác cũng ghi nhận các bút toán trên. Sau khi đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho hàng hoá nhập cảng giao phó, doanh nghiệp nhận phó thác du nhập phải lập hoá đơn GTGT gửi cho doanh nghiệp giao giao phó.
- lúc được bên giao giao phó ký hợp đồng hoặc ưng ý khoản hoả hồng nhập cảng giao phó, căn cứ vào hoá đơn GTGT và những chứng từ liên quan khác, kế toán sẽ tiến hành ghi nhận doanh thu phân phối nhà cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp như sau:
Nợ TK111, 112, 131(chi tiết tổ chức giao uỷ thác): Số hoả hồng phó thác nhập cảng đã được thanh toán giao dịch hoặc được ưng ý
sở hữu TK511(5113): hoa hồng nhập cảng phó thác thừa kế theo tỷ giá bây giờ (chưa có thuế GTGT)
có TK333(33311): Thuế GTGT của số hoa hồng uỷ thác phải nộp
- Đối có trường hợp nảy sinh những khoản giá thành liên quan đến hàng du nhập phó thác như: giá thành mướn khi bãi, chi phí giám định, bốc xếp, vận chuyển…:
+ nếu trong hiệp đồng quy tắc bên giao phó chịu mà bên nhận giao phó đã chi hộ thì kế toán tại bên nhận uỷ thác tiếp diễn phản ảnh khoản mức giá chi hộ này như sau:
Nợ TK131(chi tiết tổ chức giao uỷ thác): Công nợ phải thu bên giao giao phó về tầm giá đã chi hộ
sở hữu TK111, 112…: Số tiền đã thanh toán giao dịch
+ giả dụ trong hiệp đồng quy tắc do bên nhận uỷ thác chịu, kế toán ghi:
Nợ TK641: Ghi tăng tầm giá phân phối hàng
Nợ TK133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
có TK111, 112, 331…: Tổng giá giao dịch thanh toán
– lúc doanh nghiệp giao giao phó du nhập chuyển trả nốt số tiền hàng nhập khẩu, tiền thuế du nhập, thuế GTGT, thuế TTĐB của hàng nhập khẩu uỷ thác (nếu công ty phó thác nhờ nộp hộ vào NSNN) & những khoản chi hộ cho hoạt động du nhập giao phó, hoa hồng giao phó du nhập, căn cứ vào các chứng trong khoảng can dự, kế toán tiến hành phản chiếu như sau:
+ nếu như công nợ phải thu bằng ngoại tệ, kế toán ghi:
Nợ TK111(1112), 112(1122): Số ngoại tệ đã nhận theo tỷ giá hiện giờ
có TK131(chi tiết tổ chức giao uỷ thác): Số công nợ ngoại tệ đã thu theo tỷ giá ghi sổ
mang TK515 (hoặc Nợ TK635): Khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ nảy sinh
cùng lúc, ghi:
Nợ TK007: Số nguyên tệ đã thu
+ nếu công nợ phải thu bằng tiền Việt Nam, kế toán ghi:
Nợ TK111, 112: Số tiền VND đã nhận
với TK131(chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Số công nợ VND đã thu
Đối có nghiệp vụ du nhập giao phó, bên nhận giao phó là bên sở hữu trách nhiệm thực hiện đúng theo cả 2 hợp đồng:
– hợp đồng giao phó nhập khẩu được ký kết có bên giao uỷ thác. Theo hiệp đồng này, bên nhận phó thác mang trách nhiệm nhận tiền của bên giao uỷ thác để trực tiếp du nhập hàng hoá, sau chậm tiến độ chuyển giao hàng hoá cho bên giao uỷ thác và nhận tiền hoa hồng nhập cảng phó thác.
– giao kèo mua – đáp ứng ngoại thương được ký kết có bên xuất khẩu nước ngoài. Theo hợp đồng này, bên nhận uỷ thác nhập khẩu với bổn phận hoàn tất mọi giai đoạn nhập khẩu hàng hoá, kê khai thuế của số hàng nhập cảng, điều hành số hàng du nhập, cùng lúc sở hữu bổn phận thương lượng tiền hàng du nhập sở hữu căn nhà xuất khẩu nước ngoài.
vì vậy, để phản ánh nghiệp vụ du nhập uỷ thác, kế toán tại tổ chức nhận uỷ thác sẽ tiêu dùng 1 số tài khoản căn bản sau:
– Tài khoản 131 (chi tiết doanh nghiệp giao uỷ thác) để theo dõi tình hình trả tiền tiền hàng, tiền thuế của hàng du nhập giao phó, tiền hoả hồng giao phó nhập khẩu và những khoản chi hộ có bên giao uỷ thác.
– những tài khoản 151, 156 để theo dõi trị giá hàng du nhập giao phó.
– Tài khoản 333(3333, 33312, 3332) để theo dõi các khoản thuế của hàng nhập khẩu đơn vị chịu nghĩa vụ kê khai và nộp hộ cho bên giao giao phó nhập cảng.
– Tài khoản 331 (chi tiết đơn vịì xuất khẩu) để theo dõi tình hình thanh toán tiền hàng có đơn vị xuất khẩu nước ngoài.
– cùng lúc, để hạch toán ngoại tệ, tại đơn vị nhận giao phó cũng sử dụng một số tài khoản như: 1112, 1122, 144, 007, 515, 635…
+ lớp lang hạch toán
- lúc nhận tiền ứng trước về tiền hàng du nhập của bên giao giao phó, kế toán ghi:
Nợ TK1112, 1122…: Số ngoại tệ đã nhận theo tỷ giá bây giờ
mang TK131 (chi tiết công ty giao uỷ thác): Số tiền hàng bên giao phó thác đã ứng trước theo tỷ giá hiện nay
đồng thời ghi tăng số nguyên tệ đã nhận:
Nợ TK007: Số nguyên tệ đã nhận
- lúc chuyển tiền ký quỹ để mở L/C (nếu thương lượng bằng phương thức nguồn hỗ trợ chứng từ), kế toán ghi:
Nợ TK144: Số tiền đã ký quỹ theo tỷ giá hiện tại
sở hữu TK1112, 1122…: Số ngoại tệ đã dùng để ký quỹ theo tỷ giá ghi sổ
sở hữu TK515 (hoặc Nợ TK635): Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ nảy sinh
đồng thời, ghi giảm số nguyên tệ chuyển đi ký quỹ:
với TK007: Số nguyên tệ đã xuất dùng
- khi hàng nhập khẩu đã về tới cảng, đã hoàn thành những quá trình nhập cảng, kế toán tại tổ chức nhận giao phó sẽ tiến hành theo dõi giá trị hàng nhập khẩu phó thác, dùng tài khoản 151 “Hàng tậu đang đi đường”, kế toán ghi:
Nợ TK151: ích lợi hàng nhập khẩu uỷ thác theo tỷ giá thực tiễn
với TK144: Số tiền ký quỹ đã sử dụng để giao dịch thanh toán theo tỷ giá ghi sổ
sở hữu TK331(chi tiết doanh nghiệp xuất khẩu): Số tiền hàng còn nợ người xuất khẩu theo tỷ giá hiện tại
có TK1112, 1122: Số ngoại tệ đã giao dịch trực tiếp theo tỷ giá ghi sổ
mang TK515 (hoặc Nợ TK635): Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh
cảnh huống hàng nhập cảng uỷ thác được bàn giao cho đơn vị giao uỷ thác ngay tại cảng, kế toán phản chiếu như sau:
Nợ TK131 (chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Bù trừ số tiền hàng đã nhận trước theo tỷ giá ghi sổ
có TK144: Số tiền ký quỹ đã sử dụng để thỏa thuận theo tỷ giá ghi sổ
mang TK331(chi tiết doanh nghiệp xuất khẩu): Số tiền hàng còn nợ người xuất khẩu theo tỷ giá hiện tại
có TK1112, 1122: Số ngoại tệ đã thanh toán giao dịch trực tiếp theo tỷ giá ghi sổ
có TK515 (hoặc Nợ TK635): Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ nảy sinh
- khi nhận được thông tin thuế của thương chính, kế toán xác định các khoản thuế của hàng nhập cảng giao phó phải nộp hộ cho bên giao giao phó, kế toán ghi:
Nợ TK151: Ghi tăng giá trị hàng nhập cảng giao phó về những khoản thuế phải nộp
mang TK333(3333, 33312, 3332): Số thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế TTĐB của hàng nhập cảng phải nộp hộ cho bên giao uỷ thác
trường hợp hàng nhập cảng phó thác được bàn giao cho đơn vị giao uỷ thác ngay tại cảng, kế toán phản chiếu các khoản thuế phải nộp của hàng nhập cảng uỷ thác như sau:
Nợ TK131(chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Số công nợ phải thu bên giao uỷ thác về những khoản thuế của hàng du nhập phó thác phải chi hộ
sở hữu TK333(3333, 33312, 3332): Số thuế du nhập, thuế GTGT, thuế TTĐB của hàng du nhập phải nộp hộ cho bên giao giao phó
- lúc nộp hộ thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế TTĐB của hàng nhập cảng giao phó vào NSNN, căn cứ vào những chứng từ liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK333(3333, 33312, 3332): Số thuế của hàng nhập cảng giao phó đã nộp
với TK111, 112…: Số tiền đã chi nộp thuế
trường hợp doanh nghiệp nhận giao phó khiến công đoạn kê khai thuế của hàng nhập khẩu giao phó nhưng doanh nghiệp giao giao phó tự nộp những khoản thuế này vào NSNN, căn cứ vào những chứng trong khoảng liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK333(3333, 33312, 3332): Số thuế của hàng du nhập uỷ thác đã nộp
có TK131(chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Ghi giảm số công nợ phải thu bên giao giao phó về số tiền thuế của hàng du nhập giao phó
- lúc chuyển giao hàng cho bên giao giao phó nhập cảng, căn cứ vào hoá đơn GTGT xuất trả hàng & những chứng trong khoảng can hệ, kế toán phản ánh các bút toán sau:
+ phản ánh lợi ích hàng nhập khẩu phó thác đã bàn giao:
Nợ TK131 (chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Bù trừ số tiền hàng đã nhận trước theo tỷ giá ghi sổ
với TK151: lợi ích hàng du nhập uỷ thác đã chuyển giao (nếu ko qua nhập kho)
sở hữu TK156: ích lợi hàng du nhập giao phó đã xuất kho chuyển giao
sở hữu TK515 (hoặc Nợ TK635): Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ nảy sinh
+ phản chiếu công nợ phải thu bên giao uỷ thác về số tiền thuế phải nộp hộ của hàng nhập khẩu uỷ thác:
Nợ TK131 (chi tiết tổ chức giao uỷ thác): Công nợ tiền thuế của hàng nhập khẩu giao phó phải thu
mang TK151: giá trị hàng nhập cảng uỷ thác đã chuyển giao (nếu không qua nhập kho)
có TK156: giá trị hàng nhập khẩu phó thác đã xuất kho chuyển giao
trường hợp xuất trả hàng cho bên giao uỷ thác nhập cảng nhưng chưa nộp thuế GTGT, căn cứ vào Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán tại đơn vị nhận uỷ thác cũng ghi nhận các bút toán trên. Sau khi đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho hàng hoá nhập cảng giao phó, doanh nghiệp nhận phó thác du nhập phải lập hoá đơn GTGT gửi cho doanh nghiệp giao giao phó.
- lúc được bên giao giao phó ký hợp đồng hoặc ưng ý khoản hoả hồng nhập cảng giao phó, căn cứ vào hoá đơn GTGT và những chứng từ liên quan khác, kế toán sẽ tiến hành ghi nhận doanh thu phân phối nhà cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp như sau:
Nợ TK111, 112, 131(chi tiết tổ chức giao uỷ thác): Số hoả hồng phó thác nhập cảng đã được thanh toán giao dịch hoặc được ưng ý
sở hữu TK511(5113): hoa hồng nhập cảng phó thác thừa kế theo tỷ giá bây giờ (chưa có thuế GTGT)
có TK333(33311): Thuế GTGT của số hoa hồng uỷ thác phải nộp
- Đối có trường hợp nảy sinh những khoản giá thành liên quan đến hàng du nhập phó thác như: giá thành mướn khi bãi, chi phí giám định, bốc xếp, vận chuyển…:
+ nếu trong hiệp đồng quy tắc bên giao phó chịu mà bên nhận giao phó đã chi hộ thì kế toán tại bên nhận uỷ thác tiếp diễn phản ảnh khoản mức giá chi hộ này như sau:
Nợ TK131(chi tiết tổ chức giao uỷ thác): Công nợ phải thu bên giao giao phó về tầm giá đã chi hộ
sở hữu TK111, 112…: Số tiền đã thanh toán giao dịch
+ giả dụ trong hiệp đồng quy tắc do bên nhận uỷ thác chịu, kế toán ghi:
Nợ TK641: Ghi tăng tầm giá phân phối hàng
Nợ TK133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
có TK111, 112, 331…: Tổng giá giao dịch thanh toán
– lúc doanh nghiệp giao giao phó du nhập chuyển trả nốt số tiền hàng nhập khẩu, tiền thuế du nhập, thuế GTGT, thuế TTĐB của hàng nhập khẩu uỷ thác (nếu công ty phó thác nhờ nộp hộ vào NSNN) & những khoản chi hộ cho hoạt động du nhập giao phó, hoa hồng giao phó du nhập, căn cứ vào các chứng trong khoảng can dự, kế toán tiến hành phản chiếu như sau:
+ nếu như công nợ phải thu bằng ngoại tệ, kế toán ghi:
Nợ TK111(1112), 112(1122): Số ngoại tệ đã nhận theo tỷ giá hiện giờ
có TK131(chi tiết tổ chức giao uỷ thác): Số công nợ ngoại tệ đã thu theo tỷ giá ghi sổ
mang TK515 (hoặc Nợ TK635): Khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ nảy sinh
cùng lúc, ghi:
Nợ TK007: Số nguyên tệ đã thu
+ nếu công nợ phải thu bằng tiền Việt Nam, kế toán ghi:
Nợ TK111, 112: Số tiền VND đã nhận
với TK131(chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Số công nợ VND đã thu
Nhận xét
Đăng nhận xét